Thuế Suất Gia Công Phân Bón Là Bao Nhiêu? Quy Định Mới Cập Nhật 2026

Gia công phân bón thuế suất bao nhiêu là vấn đề doanh nghiệp cần quan tâm khi lập kế hoạch chi phí và ký kết hợp đồng sản xuất. Theo quy định thuế GTGT hiện hành, phân bón thành phẩm áp dụng thuế suất 5% từ ngày 01/07/2025, trong khi dịch vụ gia công cần được xác định theo bản chất giao dịch và quy định thuế tương ứng. Bài viết dưới đây sẽ làm rõ thuế suất áp dụng, cách tính thuế và những lưu ý quan trọng khi xuất hóa đơn gia công phân bón.

Gia công phân bón thuế suất bao nhiêu?

Kể từ ngày 01/07/2025, sản phẩm phân bón thành phẩm sẽ chịu thuế suất 5%. Đối với hoạt động gia công phân bón trong nước, phần phí dịch vụ gia công được xác định thuộc mức thuế suất GTGT 10%.

Lưu ý, thuế suất GTGT đối với hoạt động gia công phân bón phụ thuộc vào bản chất giao dịch và hình thức cung cấp dịch vụ. Doanh nghiệp cần phân biệt giữa phân bón thành phẩm chịu thuế GTGT 5% và dịch vụ gia công phân bón, bởi hai đối tượng này không mặc nhiên áp dụng cùng một mức thuế suất.

Thuế GTGT đối với dịch vụ gia công phân bón trong nước

Theo nguyên tắc chung tại Điều 9 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15, hàng hóa, dịch vụ không thuộc nhóm áp dụng thuế suất 0% hoặc 5% sẽ thuộc mức thuế suất 10%. Vì vậy, dịch vụ gia công phân bón trong nước về nguyên tắc được xem xét theo mức thuế suất thông thường 10%.

Tuy nhiên, trong thời gian áp dụng chính sách giảm thuế GTGT theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP, từ ngày 01/07/2025 đến hết ngày 31/12/2026, cần kiểm tra dịch vụ cụ thể có thuộc danh mục loại trừ hay không để xác định mức thuế thực tế là 10% hay 8%.

Thuế GTGT đối với phân bón thành phẩm

Từ ngày 01/07/2025, phân bón thuộc nhóm hàng hóa chịu thuế GTGT 5% theo Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15. Mức thuế này áp dụng cho sản phẩm phân bón thuộc phạm vi quy định, không đồng nghĩa với việc mọi dịch vụ liên quan đến sản xuất phân bón đều được áp dụng cùng mức thuế. 

Khi ký hợp đồng gia công, doanh nghiệp nên xác định rõ bên nào cung cấp nguyên liệu, phạm vi dịch vụ và nội dung hóa đơn. Đồng thời, cần đối chiếu danh mục hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế hiện hành để áp dụng đúng thuế suất cho từng giao dịch.

Căn cứ pháp lý về thuế GTGT đối với hoạt động gia công phân bón

Việc xác định thuế GTGT đối với hoạt động gia công phân bón cần căn cứ vào quy định về thuế suất, giá tính thuế và chính sách giảm thuế đang có hiệu lực. Các văn bản quan trọng doanh nghiệp cần tham khảo gồm:

Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15

Luật có hiệu lực từ ngày 01/07/2025, quy định phân bón thuộc nhóm hàng hóa chịu thuế GTGT 5% tại khoản 2 Điều 9. Theo khoản 3 Điều 9, hàng hóa, dịch vụ không thuộc nhóm áp dụng thuế suất 0% hoặc 5% thuộc mức thuế suất 10%, trừ trường hợp được áp dụng chính sách giảm thuế theo quy định.

Nghị định 181/2025/NĐ-CP

Nghị định có hiệu lực từ ngày 01/07/2025, hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT. Trong đó, Điều 7 quy định về giá tính thuế đối với hoạt động gia công hàng hóa; các quy định về thuế suất và điều kiện áp dụng thuế suất 0% cũng cần được đối chiếu khi xử lý hợp đồng gia công cụ thể.

Nghị định 174/2025/NĐ-CP về chính sách giảm thuế GTGT

Nghị định 174/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/07/2025 đến hết ngày 31/12/2026, quy định giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% đối với hàng hóa, dịch vụ đủ điều kiện, đồng thời loại trừ một số nhóm cụ thể. Chính sách được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công và kinh doanh thương mại.

Do đó, doanh nghiệp cần kiểm tra dịch vụ gia công thực tế và danh mục loại trừ kèm theo nghị định trước khi xác định mức thuế suất trên hóa đơn. Không nên mặc định mọi dịch vụ gia công đều áp dụng 8% hoặc đều phải chịu 10%.

Các quy định trên là căn cứ để xác định thuế GTGT, nhưng mức thuế cụ thể cần được đối chiếu với hợp đồng, nội dung dịch vụ và hồ sơ giao dịch thực tế. Trường hợp chưa rõ cách áp dụng, doanh nghiệp nên đề nghị cơ quan thuế quản lý trực tiếp hướng dẫn để hạn chế rủi ro kê khai sai.

Thuế GTGT đối với các trường hợp gia công phân bón phổ biến

Thuế GTGT khi gia công phân bón cần được xác định dựa trên bản chất giao dịch, phạm vi công việc và cách cung cấp nguyên vật liệu. Dưới đây là những trường hợp doanh nghiệp thường gặp khi thuê gia công hoặc nhận gia công phân bón.

Gia công phân bón bằng nguyên liệu do khách hàng cung cấp

Trong mô hình gia công thuần túy, bên thuê gia công chịu trách nhiệm cung cấp nguyên liệu, bao bì và các vật tư theo thỏa thuận. Đơn vị nhận gia công thực hiện những công đoạn như phối trộn, nghiền, đóng gói hoặc hoàn thiện sản phẩm và thu phí dịch vụ.

Với hình thức này, cần phân biệt phí dịch vụ gia công với giá trị nguyên vật liệu thuộc sở hữu của bên thuê. Thuế GTGT được tính trên tiền công gia công, không bao gồm giá trị nguyên vật liệu do khách hàng cung cấp.

Gia công phân bón có bao gồm cung cấp nguyên vật liệu

Trong trường hợp đơn vị nhận gia công tự mua nguyên liệu, phối trộn, sản xuất và bàn giao thành phẩm theo đơn đặt hàng, cần xác định giao dịch thực tế là cung cấp dịch vụ gia công hay mua bán hàng hóa.

• Nếu là dịch vụ gia công: Thuế GTGT được xác định theo quy định áp dụng cho dịch vụ tương ứng.
• Nếu là giao dịch mua bán phân bón thành phẩm: Sản phẩm phân bón thuộc phạm vi quy định tại Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 áp dụng thuế suất 5%.

Doanh nghiệp không nên chỉ dựa vào tên hợp đồng để lựa chọn thuế suất mà cần xem xét trách nhiệm cung cấp nguyên liệu, quyền sở hữu thành phẩm và bản chất giao dịch thực tế.

Gia công phân bón hữu cơ

Phân bón hữu cơ thuộc nhóm sản phẩm cần xác định đúng phạm vi hàng hóa phân bón theo quy định pháp luật. Từ ngày 01/07/2025, phân bón thuộc nhóm hàng hóa chịu thuế GTGT 5%.

Tuy nhiên, khi thuê đơn vị phối trộn, xử lý nguyên liệu hoặc đóng gói phân bón hữu cơ, doanh nghiệp vẫn cần xác định riêng thuế suất của dịch vụ gia công. Không thể mặc nhiên áp dụng mức 5% của thành phẩm cho khoản phí dịch vụ.

=> Xem thêm: Dịch Vụ Gia Công Phân Bón Hữu Cơ Theo Yêu Cầu

Gia công phân bón xuất khẩu

Đối với hoạt động gia công hàng hóa xuất khẩu, doanh nghiệp có thể được áp dụng thuế suất GTGT 0% nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện pháp luật về hợp đồng, chứng từ thanh toán và hồ sơ xuất khẩu tương ứng.

Do đó, doanh nghiệp cần kiểm tra điều kiện áp dụng thuế suất 0% theo quy định hiện hành, đặc biệt đối với hợp đồng gia công cho đối tác nước ngoài và các trường hợp gia công chuyển tiếp. Không phải mọi giao dịch có yếu tố nước ngoài đều tự động được hưởng mức thuế này.

Lưu ý chung: Thuế suất của dịch vụ gia công có thể phụ thuộc vào phân loại dịch vụ và chính sách giảm thuế GTGT đang áp dụng. Nghị định 174/2025/NĐ-CP quy định giảm thuế từ 10% xuống 8% đối với hàng hóa, dịch vụ đủ điều kiện đến hết ngày 31/12/2026; doanh nghiệp cần đối chiếu danh mục loại trừ trước khi xuất hóa đơn.

Cách tính thuế GTGT đối với phí gia công phân bón

Để tính thuế GTGT đối với phí gia công phân bón, doanh nghiệp cần xác định giá tính thuế và thuế suất áp dụng cho dịch vụ theo quy định hiện hành. Với hợp đồng gia công thuần túy, trong đó bên thuê cung cấp nguyên vật liệu, giá trị nguyên liệu này được phân biệt với doanh thu dịch vụ gia công.

Xác định giá tính thuế gia công

Giá tính thuế GTGT đối với hoạt động gia công được xác định theo quy định về giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ gia công. Doanh nghiệp cần căn cứ hợp đồng để xác định khoản tiền công và các chi phí thuộc giá dịch vụ; không cộng giá trị nguyên vật liệu do bên thuê gia công cung cấp vào doanh thu dịch vụ nếu giao dịch đúng bản chất là gia công thuần túy.

Công thức tính thuế GTGT

Công thức tính thuế GTGT đầu ra như sau:

Thuế GTGT phải tính = Giá tính thuế × Thuế suất GTGT áp dụng

Trong đó, thuế suất cần được xác định theo bản chất dịch vụ và chính sách thuế có hiệu lực tại thời điểm phát sinh giao dịch. Trong giai đoạn từ ngày 01/07/2025 đến hết ngày 31/12/2026, dịch vụ đang chịu thuế suất 10% có thể được giảm xuống 8% nếu đáp ứng điều kiện và không thuộc danh mục loại trừ theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP.

Ví dụ tính thuế GTGT trên phí gia công

Giả sử doanh nghiệp thuê gia công phân bón với các thông tin sau:

Trong ví dụ này, thuế GTGT được tính bằng 100.000.000 × 8% = 8.000.000 đồng. Mức 8% chỉ dùng để minh họa cách tính, không phải kết luận rằng mọi dịch vụ gia công phân bón đều được áp dụng mức thuế này. Doanh nghiệp cần kiểm tra phân loại dịch vụ và danh mục loại trừ trước khi lập hóa đơn.

Trường hợp bên nhận gia công cung cấp thêm nguyên liệu

Nếu bên nhận gia công tự mua nguyên liệu, phụ gia hoặc bao bì để cung cấp cùng thành phẩm, doanh nghiệp cần xác định giao dịch là dịch vụ gia công hay cung cấp hàng hóa theo hợp đồng thực tế. Cách xác định giá tính thuế và thuế suất phải phù hợp với bản chất giao dịch, không nên mặc định toàn bộ giá trị hợp đồng đều là phí gia công.

Quy định xuất hóa đơn GTGT khi gia công phân bón

Khi thực hiện hợp đồng gia công phân bón, đơn vị nhận gia công cần lập hóa đơn đúng thời điểm, ghi rõ nội dung dịch vụ và áp dụng thuế suất phù hợp với giao dịch thực tế. Các quy định về hóa đơn được thực hiện theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP và các nội dung sửa đổi tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP, có hiệu lực từ ngày 01/06/2025.

Nội dung cần thể hiện trên hóa đơn

Đối với hợp đồng gia công thuần túy, hóa đơn cần phản ánh đúng dịch vụ đã cung cấp, chẳng hạn “Dịch vụ gia công phối trộn phân bón NPK” hoặc “Dịch vụ đóng gói phân bón theo hợp đồng”. Đồng thời, cần thể hiện giá dịch vụ, thuế suất GTGT, tiền thuế và tổng số tiền thanh toán theo quy định.

Trường hợp nguyên vật liệu do bên thuê gia công cung cấp, hai bên cần theo dõi riêng giá trị vật tư qua hồ sơ bàn giao, chứng từ xuất – nhập kho và biên bản nghiệm thu. Không nên gộp giá trị nguyên vật liệu của khách hàng vào doanh thu dịch vụ nếu giao dịch thực tế là gia công thuần túy.

Thời điểm lập hóa đơn gia công phân bón

Theo khoản 2 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, được sửa đổi bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP, thời điểm lập hóa đơn cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, không phụ thuộc việc đã thu được tiền hay chưa. Nếu bên cung cấp dịch vụ thu tiền trước hoặc trong quá trình thực hiện, hóa đơn được lập tại thời điểm thu tiền, trừ các trường hợp ngoại lệ theo quy định.

Vì vậy, doanh nghiệp cần theo dõi tiến độ thực hiện hợp đồng và thời điểm nghiệm thu để lập hóa đơn đúng quy định, tránh xuất hóa đơn chậm hoặc không đúng thời điểm.

Hồ sơ, chứng từ cần lưu trữ

Để chứng minh tính hợp lệ của giao dịch gia công phân bón, doanh nghiệp nên chuẩn bị và lưu trữ đầy đủ:

• Hợp đồng gia công phân bón và phụ lục hợp đồng, nếu có.
• Phiếu xuất kho, biên bản bàn giao nguyên vật liệu giữa hai bên.
• Hồ sơ theo dõi quá trình gia công, định mức tiêu hao và hao hụt vật tư.
• Biên bản nghiệm thu, bàn giao thành phẩm.
• Hóa đơn GTGT và chứng từ thanh toán liên quan.

Các chứng từ cần thống nhất về số lượng, giá trị và nội dung giao dịch để phục vụ việc hạch toán, kê khai thuế và giải trình khi cơ quan thuế kiểm tra.

Lưu ý khi áp dụng thuế suất và xuất hóa đơn

Doanh nghiệp không nên mặc định phí gia công phân bón luôn chịu thuế suất 10% hoặc tự động áp dụng mức 8% theo chính sách giảm thuế. Cần xác định đúng loại dịch vụ, kiểm tra danh mục hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế và đối chiếu quy định có hiệu lực tại thời điểm lập hóa đơn.

Nếu phát hiện hóa đơn đã lập có sai sót về thuế suất hoặc tiền thuế, doanh nghiệp cần xử lý theo quy định hiện hành về hóa đơn điện tử, bao gồm việc lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế trong trường hợp phù hợp.

Doanh nghiệp cần lưu ý gì khi lựa chọn đơn vị gia công phân bón?

Việc tìm kiếm một đơn vị gia công uy tín không chỉ giúp tối ưu hóa ngân sách và nâng cao chất lượng thành phẩm, mà còn giảm thiểu đáng kể các rủi ro về mặt pháp lý. Doanh nghiệp nên cân nhắc các tiêu chí dưới đây:

• Năng lực sản xuất và pháp lý: Đơn vị cần có nhà xưởng, máy móc đáp ứng tiêu chuẩn kỹ thuật và đầy đủ hồ sơ pháp lý theo quy định.
• Rõ ràng trong hợp đồng: Quy định chi tiết trách nhiệm cung ứng nguyên liệu, định mức tiêu hao, tỷ lệ hao hụt và quy trình nghiệm thu.
• Minh bạch về chi phí và thuế GTGT: Báo giá phải tách biệt phí gia công trước thuế và thuế suất GTGT áp dụng tại thời điểm xuất hóa đơn.
• Kiểm soát chất lượng: Có quy trình kiểm tra nguyên liệu đầu vào và thành phẩm đầu ra; thống nhất phương án xử lý hàng không đạt chuẩn.
• Hỗ trợ phát triển thương hiệu: Ưu tiên đối tác có khả năng tư vấn công thức, đóng gói và thủ tục pháp lý lưu hành sản phẩm.

Nếu doanh nghiệp đang tìm kiếm đối tác gia công phân bón theo yêu cầu, PVEX – Phong Vũ là một lựa chọn có thể tìm hiểu. Quý doanh nghiệp có thể tham khảo dịch vụ gia công phân bón tại PVEX – Phong Vũ để tìm hiểu thêm về giải pháp gia công và trao đổi nhu cầu sản xuất phù hợp.